Does renewal intent or leasehold improvements change the lease term under IFRS 16?هل تؤثر نية التجديد أو تحسينات المستأجر على مدة عقد الإيجار وفقًا لـ IFRS 16؟
A lease may end after a fixed term without granting the lessee a renewal option, so continuing the relationship requires a new contract by mutual agreement. Is the lease term limited to the current contractual period, or must management consider the likelihood of renewal — especially where there are significant improvements to the leased asset?قد ينتهي عقد الإيجار بعد مدة محددة دون أن يمنح المستأجر خيارًا للتجديد، بحيث يتطلب استمرار العلاقة توقيع عقد جديد بموافقة الطرفين. فهل تقتصر مدة الإيجار على المدة التعاقدية الحالية، أم يجب أخذ احتمالية التجديد في الاعتبار، خاصةً عند وجود تحسينات جوهرية على الأصل المستأجر؟
First: determining the lease termأولًا: تحديد مدة عقد الإيجار
Under IFRS 16 the lease term is based on enforceable rights and obligations, not on management’s intention or expectation of continuing. If the contract does not grant an enforceable renewal option, and continuing requires mutual agreement on a new contract, the term does not extend beyond the current contractual period. Management’s intention, past renewal practice, or industry norms are not enough to add a future period as long as the lessee holds no enforceable right to renew.وفقًا لـ IFRS 16 تُحدد مدة الإيجار استنادًا إلى الحقوق والالتزامات واجبة النفاذ، لا إلى نية الإدارة أو توقعها. فإذا كان العقد لا يمنح خيارًا واجب النفاذ للتجديد، وكان الاستمرار يتطلب موافقة الطرفين وعقدًا جديدًا، فلا تمتد المدة لما بعد المدة التعاقدية الحالية. ولا تكفي نية الإدارة أو ممارسات التجديد السابقة أو الأعراف لإضافة فترة مستقبلية ما دام المستأجر لا يملك حقًا واجب النفاذ في التجديد.
Second: do significant improvements affect the term?ثانيًا: هل تؤثر التحسينات الجوهرية على مدة الإيجار؟
Significant improvements to the leased asset may be an economic incentive to keep using it, but they do not create a contractual right to extend. On their own, they do not increase the lease term under IFRS 16 where the lessee has no enforceable extension option.قد تمثل التحسينات الجوهرية حافزًا اقتصاديًا للاستمرار في استخدام الأصل، لكنها لا تنشئ حقًا تعاقديًا في التمديد. وبالتالي لا تؤدي — في حد ذاتها — إلى زيادة مدة الإيجار وفق IFRS 16 في غياب خيار تمديد واجب النفاذ.
Third: how is the improvements’ useful life set?ثالثًا: كيف تُحدد مدة استهلاك التحسينات؟
Separate the two: the lease is under IFRS 16 (term from enforceable rights); the leasehold improvements are under IAS 16 (useful life from the period of expected benefit to the entity). In estimating that life you may consider the likelihood of renewal — even without an enforceable option — if renewal is probable and supported by the entity’s past experience or industry norms. The useful life of the improvements may then exceed the current lease term, without changing the lease term or lease liability recognised under IFRS 16.افصل بين الاثنين: عقد الإيجار يخضع لـ IFRS 16 (المدة من الحقوق واجبة النفاذ)؛ وتحسينات الأصل المستأجر تخضع لـ IAS 16 (العمر الإنتاجي من فترة المنفعة المتوقعة للمنشأة). وعند تقدير العمر الإنتاجي يمكن أخذ احتمالية التجديد في الاعتبار — حتى بلا خيار واجب النفاذ — إذا كانت راجحة ومدعومة بالتجارب السابقة أو الأعراف. وقد يتجاوز العمر الإنتاجي للتحسينات مدة العقد الحالي دون تعديل مدة الإيجار أو التزام الإيجار المثبت وفق IFRS 16.
The lease term and the useful life of leasehold improvements may differ — each rests on a different accounting basis.قد تختلف مدة عقد الإيجار عن العمر الإنتاجي للتحسينات؛ لأن لكل منهما أساسًا محاسبيًا مختلفًا.